Mazars Newsletter
The latest tax news and comments from Mazars tax lawyers - our digital newsletter is out once a month (in Swedish). If you wish to subscribe - please contact marknad@mazars.se
Stiftelse bedöms oinskränkt skattskyldig (främjande av miljövård)
Förvaltningsrätten i Stockholm anser att en stiftelse, som nationellt och internationellt tar fram resurser för att sprida kunskap om och stödja åtgärder för bevarande, skapande och skötsel av våtmarker samt produktions-, rast- och övervintringslokaler för fåglar, inte främjar ett allmännyttigt ändamål enligt 7 kap. 4 § inkomstskattelagen (IL) (Förvaltningsrätten i Stockholms dom meddelad den 10 februari 2022 i mål nr 5133-21).
Återinförd revisionsplikt?
Under 2010 avskaffades revisorsplikten för mindre bolag i syfte att minska företagens administrat-ion och kostnader hänförliga till detta. Förändringen var omdebatterad. Det fanns både farhågor om att en slopad revisionsplikt för mindre bolag skulle leda till ökad brottslighet och lägre skattein-täkter. Samtidigt fanns det de som menade att de gränsvärden som sattes var för låga vid en jäm-förelse med andra EU-länder.
Regeringen har nu beslutat att tillsätta en utredning för att utvärdera hur en återinförd revisions-plikt hade kunnat stävja att bolag används som brottsverktyg (”Bolaget som brottsverktyg, Dir. 2021:115”). Samtidigt hävdar Svenskt Näringsliv att gränsvärdena bör höjas.
Regeringen har nu beslutat att tillsätta en utredning för att utvärdera hur en återinförd revisions-plikt hade kunnat stävja att bolag används som brottsverktyg (”Bolaget som brottsverktyg, Dir. 2021:115”). Samtidigt hävdar Svenskt Näringsliv att gränsvärdena bör höjas.
Högsta förvaltningsdomstolen slår fast att anstånd kan medges för moms som ska betalas tillbaka
I dom den 10 januari 2022 slår Högsta förvaltningsdomstolen (HFD)fast att reglerna om anstånd med betalning av skatt även gäller moms som Skatteverket kräver tillbaka av en skattskyldig. Mazars var ombud för den skattskyldige.
Skatterättslig klassificering av bostadsrättsföreningar ska bedömas utifrån fastighetstaxeringen
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 10 december 2021 slagit fast att bedömningen av om en bostadsrättsförening ska anses vara ett privatbostadsföretag ska utgå från fastighetstaxeringen.
Omfattande handel med Bitcoin bedömdes utgöra näringsverksamhet
Omfattande mining och viss staking har sedan tidigare inneburit att det kan vara fråga om näringsverksamhet, snarare än handel för personlig räkning. Nu slår Kammarrätten fast att även handel med bitcoin kan utgöra näringsverksamhet, beroende på under vilka formen köp och försäljning sker.
Underentreprenörs tillhandahållande av kurs till utbildningsföretag anses återigen utgöra momspliktig personaluthyrning
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 23 december 2021, mål- 4514-21, ännu en gång bestämt att en underentreprenörs tillhandahållande av en kurs till ett utbildningsföretag utgör momspliktig personaluthyrning och inte från moms undantagen tillhandahållande av utbildning.
Kan hemmaarbete påverka ditt tjänsteställe?
Vår arbetssituation blir mer och mer digital, med elektroniska dokument, möten på distans och en önskan om att kunna styra sin egen tid. Pandemiåren har verkligen skyndat på denna utveckling och många har nu bildat sig en ny vardag med hemmakontor och flexiblare dagar. Men kan arbete hemifrån påverka var du kan anses ha ditt tjänsteställe? I december 2021 kom Skatteverket med ett ställningstagande som reglerar tjänsteställe för anställda som själv kan välja att arbeta på andra platser än i arbetsgivarens lokaler.
Nytt momsavgörande om parkeringsböter påverkar omsättningsbegreppet
EU-domstolen har den 20 januari 2022 genom förhandsavgörande i målet C-90/20 Apcoa Parking Danmark A/S slagit fast att kontrollavgifter, vilka tas ut av ett parkeringsföretag vid överträdelse av de allmänna villkoren för parkering, ska omfattas av moms. Avgörandet innebär en förändrad syn på kontrollavgifter då de i Sverige har ansetts vara momsfria. Domen bedöms kunna få betydelse för tolkningen av vad som utgör tillhandahållande av tjänster mot ersättning framöver.
Inköp av bostadsmoduler omfattades ej av avdragsförbudet för stadigvarande bostad
Högsta förvaltningsdomstolen har i dom den 29 november i mål- 3988-20 fastslagit att inköp av flyttbara moduler som utgör lös egendom och ska hyras ut för bostadsändamål inte omfattas av avdragsförbudet för stadigvarande bostad.
Ny praxis gällande beskattning av incitamentsprogram – återköp av köpoptioner
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i en dom den 2 december 2021 ansett att ett avtalsvillkor om återköp av köpoptioner till marknadsvärde, vid avslutad anställning för anställd, inte leder till att köpoptionerna förlorar sin karaktär av värdepapper.
Ja till gemensamt budgetförslag från M, SD och KD – delvis ändrade skatteförslag
Den 25 november röstade riksdagen för det gemensamma budgetförslag som lämnats av M, SD och KD. Statsbudgeten utgår från regeringens budgetproposition, med vissa justeringar.
HFD slår fast att utländska utbetalningar kan beaktas vid expertskatt
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 25 november 2021, mål nr 1763–20, bedömt att lön och annan ersättning för arbete i Sverige som betalas till en utländsk arbetstagare av någon annan än den svenska arbetsgivaren kan beaktas vid prövning om beloppsgränsen för expertskatt är uppnådd.
Strike off-förfarande enligt lagstiftningen på Caymanöarna är inte jämförbart med en svensk likvidation
Frågan om vissa utländska företeelser är tillräckligt jämförbara med svenska företeelser har den senaste tiden varit föremål för domstolarnas prövning. Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 22 november, mål nr 3849-20, prövat frågan om ett utländskt avvecklingsförfarande på Caymanöarna, benämnt strike off, kan anses motsvara en svensk likvidation.
6 procent moms på tillträde till klätterbanor
Skatterättsnämnden har i förhandsbesked den 30 september 2021, SRN 15-21/I, bedömt att tillträde till klätterbanor i en klätterpark utgör idrottslig verksamhet och därför ska beskattas med en reducerad momssats om 6 procent.
Hållbarhetsredovisning – träffas ditt företag av reglerna?
För vissa företag är det sedan år 2017 obligatoriskt att upprätta en årlig hållbarhetsrapport. Vi närmar oss nu årsskiftet och det är en god idé att se över om ditt företag träffas av de tvingande reglerna eller om ditt företag bör upprätta en hållbarhetsrapport av något annat skäl.
Är Du delägare i ett fåmansföretag? Då är det hög tid att stämma av att Du uppfyller lönekravet 2021
Det börjar återigen närma sig den där tiden på året när matbutikerna fyller hyllorna med både lussekatter och tomteskum och radion spelar de första tonerna av Mariah Careys klassiska hitlåt ”All I want for Christmas is you”. Ja, då vet man att nu är det hög tid för Dig som är ägare i fåmansföretag att stämma av att Du uppfyller lönekravet 2021.
Beskattning av kryptotillgångar
Det kan inte ha undgått någon att antalet kryptotillgångar och sätten att använda dessa på har ökat markant senaste tiden. Kryptovalutor är inte längre något nytt fenomen, men rättsläget är alltjämt oklart och många har ställt sig frågande till den skattemässiga hanteringen av nu vanligt förekommande transaktioner så som exempelvis staking och likviditetspooler. I ett nytt ställningstagande tydliggör Skatteverket sin syn på bland annat utlåning, överföringar till likviditetspooler i utbyte mot tokens och pantsättning av kryptotillgångar.
Översyn av de nya skattereglerna för företagssektorn som trädde i kraft 1 januari 2019
En särskild utredare har tillsatts av Finansdepartementet som ska följa upp och se över vissa frågor med anledning av de ränteavdragsregler som trädde i kraft den 1 januari 2019. Det var i samband med när de nya ränteavdragsreglerna trädde i kraft som regeringen aviserade att de inom en tvåårsperiod skulle göra en översyn över reglerna. Löftet om översyn infrias nu och utredningen planeras vara klar den 1 november 2023.
Advokatsamfundet höjer rösten för att stärka rättssäkerheten och förutsebarheten i skatteprocessen
Enligt Advokatsamfundet råder det betydande rättssäkerhetsbrister i skatteprocessen. I en hemställan till Finansdepartementet och Justitiedepartementet föreslår Advokatsamfundet ett antal lagändringar för att åstadkomma en mer rättssäker och förutsebar skatteprocess.
Begränsad möjlighet för Skatteverket att omvärdera transaktioner i efterhand
Högsta förvaltningsdomstolen har i dom den 5 oktober 2021, mål nr. 2058--2059-20, tydligt markerat att Skatteverket inte kan använda sig av en utvidgad tolkning av mervärdesskattelagen (ML) för att enklare kunna beskatta en transaktion med ett högre belopp än det som betalats av köparen.
Kvalificerade andelar – Generationsskifte
Vid halvårsskiftet 2019 infördes särskilda regler som skulle underlätta vid generationsskiften av fåmansföretag. Bakgrunden var att enligt tidigare regler upphörde aldrig föräldragenerationens aktier i ett holdingbolag att omfattas av de s.k. 3:12-reglerna om verksamhetsbolaget togs över av barnen. Enligt de särskilda generationsskiftesreglerna krävs bl.a. att det bolag som föräldragenerationen äger ska ha överlåtit en andel i ett fåmansföretag, en rörelse eller en verksamhetsgren. Skatterättsnämnden (SRN) har nu prövat om ett inlösenförfarande av aktier kan likställas med en överlåtelse av andelar vid tillämpningen av dessa regler. SRN fann att ett inlösenförande inte kunde likställas med en överlåtelse. Däremot angås SRN att ett förfarande där två aktier behålls och överlåts efter ett inlösenförfarande är att likställa med en överlåtelse av andelar.
Förhandsbesked om tidpunkten då mark ändrar karaktär till byggnadstomt i en tomtrörelse
Skatterättsnämnden har den 21 september lämnat förhandsbesked i en fråga avseende tomtrörelser där rättsläget bedöms vara oklart, SRN 30-21/D. Frågan, som varken besvaras i lagtext eller genom förarbetsuttalanden, är vid vilken tidpunkt som tillkommande tomter till en tomtrörelse ändrar karaktär från att vara mark till att bli byggnadstomt och därmed lagertillgångar i pågående tomtrörelse. Frågan har betydelse för när s.k. avskattning ska ske.
Mazars Lantbruk
Oavsett om du brukar jord och skog på heltid, deltid eller äger en hästgård, hjälper vi dig att göra rätt. Vi på Mazars strävar efter att vara en samarbetspart som hjälper dig att driva och utveckla ditt företag. Vårt lantbruksteam har lång erfarenhet och bred kompetens i frågor som rör revision, redovisning och beskattning av lantbruksföretag. Som fullservicebyrå kan vi hjälpa till med det mesta, från enklare kalkylering och budgetering, till avancerad rådgivning kring företagsupplägg och skattefrågor. Hos oss får du en trygg, lokal partner som hjälper dig att möta framtidens utmaningar.
HFD slår fast att en momsregistrering innebär rätt till momsavdrag - ny dom i HFD där Mazars var ombud för den skattskyldige
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 24 september 2021 bedömt betydelsen av en momsregistrering för rätten till avdrag för ingående moms. HFD slår fast att en momsregistrering innebär att Skatteverket vid tidpunkten för registreringsbeslutet ansett att den skattskyldige bedriver momspliktig verksamhet och följaktligen har rätt till momsavdrag för de inköp som gjorts till den verksamhet som momsregistrerats.
Skattenyheter i budgetpropositionen för 2022
Den 20 september lämnade regeringen budgetpropositionen för 2022 till riksdagen. Regeringen lägger tyngden i propositionen på en snabbare klimatomställning, att fler ska komma i arbete och att välfärden ska stärkas. Många av de nu aviserade förslagen har tidigare presenterats i olika pressmeddelanden, men nu kommer alltså förslagen i sin helhet. På skatteområdet föreslås bland annat förenklade skatteregler vid tillfälligt arbete, förändring vid beskattning av personaloptioner och förlängd anståndstid vid tillfälligt anstånd.
Hållbar skatt – mer än bara en administrativ accessoar
”Hållbarhet” har varit de senaste årens modeord och kan ibland upplevas som ett ord som företag och politiker slänger in i så många sammanhang som möjligt för att det ligger i tiden. Faktum är dock att hållbarhetsfrågorna är viktigare än någonsin så även inom skatteområdet. Transparens och öppenhet kring ett företags skatteposition har blivit en fråga om förtroende för investerare, kunder och andra intressenter.
SRN om avdragsrätt för moms på anställdas inköp av kontorsutrustning
Skatterättsnämnden har i förhandsbeskedet SRN 2-21/I bedömt att en arbetsgivare saknar avdragsrätt för moms på inköp av kontorsutrustning som anställda gjort för arbetsgivarens räkning.
Internationella nyheter för individbeskattning
Här nedan har vi sammanställt några skattemässiga förändringar som kommer att ske den närmsta tiden runt om i världen. Om du som läsare påverkas av förändringarna eller om du har några funderingar, tveka inte att höra av dig till oss på Mazars i Sverige så hjälper vi, eller ser till så att du får den hjälp du behöver i landet du befinner dig.